[소규모 비영리단체의 세무회계]

강사: 신성희 선생님 (서울시NPO지원센터 회계 담당)

구분	소득세	지방세
기타소득세	지급금액 X 4%	지급금액 X 0.4%
사업소득세	지급금액 X 3%	지급금액 X 0.3%

강사소개: 여행사에서 회계 경리를 맡다가 경실련 등의 비영리기관에서 일한 경력이 있습니다. 현재 서울시NPO지원센터에서 회계를 담당하고 있습니다. 여러 형태의 비영리단체를 경험하여 단체 실무자들의 고충과 고민을 잘 알고 있습니다. 그때그때 필요한 회계/세무 업무를 습득하여 일해 왔기 때문에 실무자들에게 실질적으로 필요한 이야기들을 나눌 계획입니다.

강의내용

1. 소득세 신고/납부

소득세 신고에는 2가지 방법이 있습니다. 단체 규모와 구성원 수에 따라 편한 방식을 취하시면 됩니다.

① 정기 납부: 매달 10일까지 신고/납부

② 반기별 납부: 반기별(7월 10일, 1월 10일) 신고/납부 *반기별 납부는 단체의 구성원 수에 따라 승인을 받은 단체에 한함.

만약, 신고일에 제때 신고하지 못했을 경우에는 관할 지역 세무서에 전화해서 물어 보세요! 세무서마다 알려주는 해결방법이 다르기 때문에 전화해서 직접 물어보는 것이 가장 정확합니다. 세무 신고 제대로 못했다고 너무 쫄지 마세요!! 그렇게 큰~~일은 안 난답니다.

소득세 신고할 때는 ‘갑근세’ 뿐만 아니라 ‘기타소득세’도 신고/납부해야 합니다. 주의사항을 알려드립니다.

갑근세: 갑종근로소득세를 뜻합니다. 즉 근로자가 받는 급여에서 비과세를 제외한 금액을 신고한 후, 납부해야 하는 세금입니다. *갑근세 계산 링크:

① 강사비(교수, 변호사 등 전문직), 원고료, 회의참석 수당 등 외부 인력에게 인건비를 지급할 때, 금액이 5만원 이상이라면 반드시 ‘기타소득세’에 신고해야 함. 금액이 25만원 초과일 경우부터 세금 납부

지급금액 범위	신고	납부
인건비 < 5만원	X	X
5만원 ≦ 인건비 ≦ 25만원	O	X
25만원 < 인건비	O	O

<지급금액 범위별 신고/납부 요약표>

② 인건비를 지급할 대상에게 미리 수령증(확인증) 받기. 수령증(확인증)에는 아래와 같은 사항을 포함할 것.

- 지급 날짜, 이름, 주민등록번호(13자리), 주소, 계좌번호, 서명

③ 매년 2/10까지

- 미리 엑셀로 장부를 만들어 두는 것이 좋음

- 내역서를 만들어 두고, 세무서에 물어 보기

④ 프리랜서, 특정 직업 없이 정기적으로 강의를 하고 있는 강사 등은 ‘사업소득세’ 항목으로 신고할 것.

<기타소득세/사업소득세 간단계산법>

Tip: 가산세 납부해야 할 경우, 세금납부자가 납부 기한을 정할 수 있는 프로그램을 이용할 수 있음.

-‘납부서 작성 프로그램’

-사업소득세, 갑근세와 기타소득세 등 영수증 작성(주민세, 소득세)해서 은행 창구에서 납부하기

2. 4대보험 납부

-매달 10일까지 납부

-건강보험 납부 시 중요한 것 2가지! (근로자가 퇴사할 때)

① 취득은 상관없지만 상실 신고할 때, 1/31일에 신고하는 가 2/1에 신고하는가에 따라 금액이 달라짐. 반드시 확인 후 신고할 것!

② 4대 보험 연말정산 시, 해당 근로자의 환급 여부에 대하여 담당기관에 물어볼 것! 환급이 아니라 보험료를 더 내야하는 경우가 있음. 그럴 때에는 근로자가 퇴사하기 전에 알아내어 급여를 조정해야 함.

세무서(연말정산)에서 신고하는 소득과 4대 보험 기관에 신고하는 총 보수월액은 같은 값으로 신고해야 합니다.

4대 보험 중에서도 건강보험, 고용보험 신고는 꼼꼼히 챙겨서 잘 해야 합니다!

3. 부가세 신고

-연간 4회 부가세 신고: 4/25, 7/25, 10/25, 1/25

*비영리단체의 특성 상 웬만하면 부가가치세 환급은 받지 않는 것이 좋아요!

질의응답

Q. 개인에게 세금계산서 발급이 가능한가요?

A. 주민등록번호로 세금계산서 발급 가능함.

Q. 관항목에 대해 알려주세요.

A. 관(수입, 지출) / 항(수입 - 후원금, 회비, 보조금/ 지출 - 인건비, 운영비, 사업비) / 목(인건비- 기본급, 수당) / 세(수당 - 야근 수당)

Q. 비영리 회계 관련 법적 기준

A. 일반세법에 준함.

Q. 사단법인 지정기부금단체가 수익사업을 어디까지 할 수 있는 건가요?

(-기부금보다 수익사업이 많아 질 가능성이 큼.

- 이런 상황 속에서 수익사업과 목적사업 비율

- 관련 법적 근거)

A. 제한 없음. 세금을 내면 됨. 대신 회계사 필요

Q. 기부금에 대해서 15% 이상 운영비로 쓸 수 없는데, 타 단체 20~30%도 쓰는데 어떻게 가능한 것인지?

A. 목적사업 준비금을 70~80%으로 해야 하기 때문. 이 사항은 지키는 것이 좋다.(오버하지 않는 것이 좋음)

Q. 단체 운영경비 목적으로 후원금 받는 것은 우리의 인건비로 쓸 수 있는지? 아니면 관련 법적 제약 사항이 있는 건지? (왜 식대로 썼는가? 그에 대한 법적근거)

A. 인건비로 사용할 수 있다.